Με αφορμή την κοινοποίηση της ΠΟΛ. 1044/13-3-2018 για τον τύπο και το περιεχόμενο του εντύπου Ε3 και της κατάστασης Φορολογικής αναμόρφωσης παραθέτουμε τις διαφορές της νέας κατάστασης Φορολογικής αναμόρφωσης σε σχέση με το προηγούμενο έντυπο.
Συγκεκριμένα, έχουν προστεθεί νέες κατηγορίες δαπανών (κωδικοί 24, 25, 26). Έχει μεταβληθεί η σειρά με την οποία παρατίθενται κάποιες κατηγορίες δαπανών (κωδικοί 14 έως 23), χωρίς άλλη ουσιαστική αλλαγή.
Στον παρακάτω συγκριτικό πίνακα απεικονίζονται οι σχετικές διαφορές.
Πίνακας Ι
| Νέο έντυπο | Περσινό έντυπο | ||||
| 1. | Τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους (περ. α’ άρθρου 23) |
2001 | 1. | Τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους (περ. α’ άρθρου 23) |
2001 |
| 2. | Δαπάνη για αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών άνω 500 ευρώ χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής (περ.β’ άρθρου 23) |
2002 | 2. | Δαπάνη για αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών άνω 500 ευρώ χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής (περ.β’ άρθρου 23) |
2002 |
| 3. | Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές (περ.γ’ άρθρου 23) |
2003 | 3. | Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές (περ.γ’ άρθρου 23) |
2003 |
| 4. | Μη εκπιπτόμενες προβλέψεις (περ.δ’ άρθρου 23) |
2004 | 4. | Μη εκπιπτόμενες προβλέψεις (περ.δ’ άρθρου 23) |
2004 |
| 5. | Πρόστιμα, ποινές και προσαυξήσεις (περ.ε’ άρθρου 23) |
2005 | 5. | Πρόστιμα, ποινές και προσαυξήσεις (περ.ε’ άρθρου 23) |
2005 |
| 6. | Παροχή ή λήψη αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα (περ. στ’ άρθρου 23) |
2006 | 6. | Παροχή ή λήψη αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα (περ. στ’ άρθρου 23) |
2006 |
| 7. | Φόροι-τέλη που δεν εκπίπτουν (περ.ζ’ άρθρου 23) |
2007 | 7. | Φόροι-τέλη που δεν εκπίπτουν (περ.ζ’ άρθρου 23) |
2007 |
| 8. | Τεκμαρτό μίσθωμα κατά το μέτρο που υπερβαίνει το 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου (περ. η’ άρθρου 23) |
2008 | 8. | Τεκμαρτό μίσθωμα κατά το μέτρο που υπερβαίνει το 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου (περ. η’ άρθρου 23) |
2008 |
| 9. | Δαπάνες για οργάνωση και διεξαγωγή ενημερωτικών ημερίδων και συναντήσεων (περ.θ’ άρθρου 23) |
2009 | 9. | Δαπάνες για οργάνωση και διεξαγωγή ενημερωτικών ημερίδων και συναντήσεων (περ.θ’ άρθρου 23) |
2009 |
| 10. | Δαπάνες για διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων (περιπτ.ι’ άρθρου 23) | 2010 | 10. | Δαπάνες για διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων (περιπτ.ι’ άρθρου 23) |
2010 |
| 11. | Δαπάνες ψυγαγωγίας (περ. ια’ άρθρου 23) |
2011 | 11. | Δαπάνες ψυγαγωγίας (περ. ια’ άρθρου 23) |
2011 |
| 12. | Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες (περιπτ.ιβ΄ άρθρου 23) |
2012 | 12. | Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες (περιπτ.ιβ΄ άρθρου 23) |
2012 |
| 13. | Δαπάνες προς φορολογικούς κατοίκους με έδρα σε κράτος μη συνεργάσιμο ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς (περ. ιγ’ άρθρου 23) |
2013 | 13. | Δαπάνες προς φορολογικούς κατοίκους με έδρα σε κράτος μη συνεργάσιμο ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς (περ. ιγ’ άρθρου 23) |
2013 |
| 14. | Δαπάνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης όπως αυτή ορίζεται στην παρ. 2 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών (περ. ιδ’ άρθρου 23) |
2023 | 14. | Δαπάνες που αφορούν ενδοομιλικά μερισμάτα που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 48 (παρ.4 άρθρου 48) |
2014 |
| 15. | Λοιπές δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση | 2020 | 15. | Μη εκπτιπτόμενες δαπάνες τόκων-Υποκεφαλαιοδότηση (άρθρο 49 ν.4172/2013) | 2015 |
| 16. | Δαπάνες που αφορούν ενδοομιλικά μερισμάτα που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 48 (παρ.4 άρθρου 48) | 2014 | 16. | Μη εκπτιπτόμενες δαπάνες αποσβέσεων από υπεραξία λόγω συγχώνευσης (άρθρα 52 & 54 ν.4172/2013) |
2016 |
| 17. | Μη εκπτιπτόμενες δαπάνες τόκων-Υποκεφαλαιοδότηση (άρθρο 49 ν.4172/2013) |
2015 | 17. | Δαπάνες φορέων Γενικής Κυβέρνησης που αφορούν έσοδα απαλλασσόμενα της φορολογίας | 2017 |
| 18. | Μη εκπτιπτόμενες δαπάνες αποσβέσεων από υπεραξία λόγω συγχώνευσης (άρθρα 52 & 54 ν.4172/2013) |
2016 | 18. | Δαπάνες ναυτιλιακών επιχ/σεων που αφορούν έσοδα απαλλασσόμενα της φορολογίας | 2018 |
| 19. | Δαπάνες φορέων Γενικής Κυβέρνησης που αφορούν έσοδα απαλλασσόμενα της φορολογίας | 2017 | 19. | Δαπάνες απαλλασσόμενων Ν.Π | 2019 |
| 20. | Δαπάνες ναυτιλιακών επιχ/σεων που αφορούν έσοδα απαλλασσόμενα της φορολογίας | 2018 | 20. | Λοιπές δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση | 2020 |
| 21. | Δαπάνες απαλλασσόμενων Ν.Π | 2019 | 21. | Δαπάνες αστικών μη κερδοσκοπικών εταιρειών που αφορούν έσοδα μη υποκείμενα στο φόρο | 2021 |
| 22. | Δαπάνες αστικών μη κερδοσκοπικών εταιρειών που αφορούν έσοδα μη υποκείμενα στο φόρο | 2021 | 22. | Δαπάνες Τοπικών Οργανισμών Εγγείων Βελτιώσεων (ΤΟΕΒ) που αφορούν έσοδα απαλλασσόμενα της φορολογίας | 2022 |
| 23. | Δαπάνες Τοπικών Οργανισμών Εγγείων Βελτιώσεων (ΤΟΕΒ) που αφορούν έσοδα απαλλασσόμενα της φορολογίας | 2022 | 23. | Δαπάνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης όπως αυτή ορίζεται στην παρ. 2 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών (περ. ιδ’ άρθρου 23) |
2023 |
| 24. | Ζημία χρήσης των εταιρειών που λειτουργούν ως σύστημα εναλλακτικής διαχείρισης του ν. 2939/2001. | 2024 | … | ………….. | …… |
| 25. | Υπερβάλλον ποσό δαπανών πολιτιστικών χορηγιών (άρθρο 12 παρ. 1 ν. 3525/2007) | 2025 | |||
| 26. | Δαπάνες επένδυσης κινηματογραφικής παραγωγής (άρθρο 8 ν. 3905/2010) | 2026 | |||
| …. | …………… | …… | |||
Πίνακας ΙΙΙ – Κατάσταση αποδοθέντων και οφειλόμενων φόρων εισοδήματος και έμμεσων φόρων (ΦΠΑ, κλπ)
Καταργήθηκε και στην θέση του υπάρχει το παρακάτω κείμενο – υπεύθυνη δήλωση:
“Δηλώνω υπεύθυνα ότι έχουν υποβληθεί ορθά όλες οι δηλώσεις παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος και απόδοσης των έμμεσων φόρων (παρ. 3 άρθρου 38 Ν.2873/2000).
